Steuerpflicht

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Die Steuerpflicht ist die Beziehung rechtlicher Natur, die sich einstellt, wenn es eine Handlung oder eine Tatsache Detektoren Zahlungsfähigkeit ausdrücklich identifiziert nach italienischem Recht.

Konzept und Entstehung des Steuer

Die Steuerpflicht ist eine Anleihe mit endgültiger Wirkung und in welchem ​​Lade unterscheidet sich von Zwangsanleihen, die von einer öffentlichen Zeichnung von Wertpapieren der Zwang, den Bürgern auferlegt, um die Staatsverschuldung einzudämmen Staat. Die Hommage ist ein Eintrag obligatorisch und wird stets mit Autorität verhängt, aber die Veranstaltung der Beziehung Bindung in diesem Fall ist eine wirtschaftliche Tatsache, die so genannte Annahme, Steuern, zum Ausdruck Fähigkeit zu zahlen.

Die Steuerpflicht, obwohl eine Verpflichtung des öffentlichen Rechts, nicht im Hinblick auf strukturelle und konzeptionelle als Privatrechts durch das Zivilgesetzbuch und im Falle einer Lücke im Bereich der Besteuerung geregelt unterscheiden, kann der Interpret es nach den Regeln des Zivilrechts zu füllen als allgemeines Gesetz der Beziehungen gemacht erforderlichen öffentlichen und privaten. Darüber hinaus ist es fair, hinzufügen, dass die Analogie in der Steuer nur dann, wenn erlaubt ist:

  • Wir sind in Anwesenheit von Lücken im technischen Sinne der Haushaltsdisziplin;
  • die bürgerlichen Gesetze sind erweiterbar über den Rahmen des Privatrechts;
  • die bürgerlichen Gesetze sind mit den speziellen Fall der Steuersachen kompatibel.

Die Steuerpflicht ist eine Verpflichtung, die aus dem Gesetz, was bedeutet, dass die ganze Disziplin der Verpflichtung wird durch Gesetz und nur durch andere Quellen von Artikel 23 der italienischen Verfassung gestattet etabliert. In der Anleihe Steuer im Gegensatz zur bürgerlichen, nichts an die Disposition der Parteien links: die Beziehung beschränkt ist.

Aus der Sicht der Genese des obligatorischen Bericht, in der Theorie gibt es zwei entgegengesetzte Richtungen, eines der so genannten deklarativen Theorie und die der sogenannten konstitutiven Theorie:

  • die deklarative Theorie argumentiert, dass die Steuerpflicht entsteht unter dem Gesetz mit dem einzigen Eintritt der Bedingung, abgesehen von der Vorlage der Steuererklärung. Für die Befürworter dieser Theorie, der Steuerzahler vor den Steuerbefugnisse der Steuerverwaltung hält ein subjektives Recht, Recht auf gerechte Besteuerung definiert sind;
  • konstitutive Theorie argumentiert, dass die Steuererklärung ist ein konstitutives Element der obligatorischen Bericht. Nach dieser Denkschule, auch der Steuerzahler vor der Einführung hält ein berechtigtes Interesse als Vorsprung eines individuellen Zuständigkeit der Nichtigerklärung zu verstehen.

Verfassungsgrundsätzen und Quellen von der Steuer

Die Disziplin der Steuer ", gehören Produktionen Vorschriften manchmal unkoordiniert und in Mikro sektoralen Systeme, die es besonders schwierig, allgemeine Grundsätze, anwendbar außerhalb des spezifischen Sektor, in dem sie erscheinen, zu identifizieren gerahmt," dafür wurde von polisistematica definiert Verfassungsgericht bestellen No .. 392 von 1993 nannte die herrschende Nr. 430 vom 12. September 1995. Die Prinzipien, welche herausragende Bedeutung für ihre Platzierung in der Verfassung sind die von der Reserve des Gesetzes und der Fähigkeit zu zahlen, die genauen Grenzen Verhängung setzen.

Das erste Prinzip, daß der Bestimmung des Gesetzes oder Steuerrecht ist in Artikel 23 der italienischen Verfassung, in dem es heißt regiert "Keine persönlichen Service oder finanzieller Art können nur auf der Grundlage des Gesetzes verhängt werden." Dieser Artikel ist ein klassischer Ausdruck des Grundsatzes der liberalen Demokratien. Dieser Ansatz wurde von Giannini in Lehre und treue Anhänglichkeit an das Prinzip der Reserve des Gesetzes Funktion der Schutz von Freiheit und Eigentum des Einzelnen, als auch, sobald der Schutz des Allgemeininteresses und nur indirekt und eine institutionelle Funktion bestätigt alternativ kann der Schutz der privaten Interessen.

Die Verfassungsbestimmung hebt zahlreiche exegetische Probleme bezüglich des Konzepts der Gesetzgebungsbasis, Leistung und Steuerrecht:

  • Für Rechtsgrundlage bedeutet es, den Mindestinhalt der Steuerregel, die mit einer Quelle für legislative Rang geregelt werden muss. In diesem Zusammenhang ist es notwendig, den Begriff des Gesetzes berufen, da Artikel 23 der Verfassung ist eine Reserve Act. Das Naturschutzgebiet des Gesetzes über die Delegation im Gesetz über die Grundlagen der Materie und des Wiederstands-Quellen, um die verbleibenden nicht-legislative Diskussion Rang. Der Mindestgehalt der Steuergesetze, die Sie mit dem Gesetz anpassen müssen hinsichtlich der Quanten, die eine debeatur und der Steuerzahler;
  • Für das Verständnis des Begriffs "Leistungssteuer" muss eine Unterscheidung zwischen Leistungssatz formal und in einer inhaltlichen Weg zu machen: der erste Akt ist mit autoritativen gesetzt und deren Auswirkungen außerhalb der Kontrolle des Steuerpflichtigen; der zweite betrifft die Bereitstellung von Nicht-Steuerfunktion unter Berücksichtigung des öffentlichen Dienstes, das eine wesentliche Notwendigkeit als Monopol machte erfüllt;
  • Der Begriff Recht nach Artikel 23 der Verfassung getroffen, um die allgemeinen Recht des Zentralstaates anzugeben, die Rechtsakte mit Gesetzeskraft, regionaler und Landesgesetze Trient und Bozen. Da Italien hat Verträge und damit den Betrieb einer Beschränkung seiner Souveränität durch Artikel 11 der Verfassung unterstützt unterzeichnet, erfüllt auch das Gemeinschaftsrecht den Anforderungen des Artikels 23. Es ist eine offene Frage, jedoch, wenn es Reservierung Rechnung zugeben oder nicht, die Gewohnheit unter den Quellen des Steuerrechts. Micheli und Fantozzi ausschließen, zu behaupten, dass die Anwendung möglicherweise nicht ändern oder zum Erlöschen der Steuerregel, noch vollständig.

Das zweite Prinzip, dass der Fähigkeit zu zahlen, ist in Artikel 53 der italienischen Verfassung, die auf alle Bürger die Pflicht, zu den öffentlichen Ausgaben beitragen auferlegt gefunden "wegen ihrer Fähigkeit zu zahlen." Die Verfassung enthält die drei Grundregeln der Universalität der Steuer, die Progressivität des Steuersystems, wie der zweite Absatz des Artikels heißt es, und die Gleichheit der Steuerbelastung "das Steuersystem beruht auf Grundsätzen der Progression" . Zusätzlich zu diesen Vorschriften verlangt der Standard die Existenz von dem Erfordernis der Effizienz und Aktualität der Fähigkeit zu zahlen: die erste erfordert, dass der Zusammenhang zwischen der Tat Detektor Fähigkeit, Tribut zu zahlen und um wirksam zu sein; die zweite, die immer noch ein Aspekt der Forderung nach Effizienz, setzt voraus, dass der Vorwurf der schweren Erscheinungsformen der Fähigkeit zu zahlen Strom und nicht Vergangenheit oder Zukunft. Obwohl sie als eine allgemeine Regel wird das Rückwirkungsverbot des Rechts "ist ein Grundwert und allgemeinen Grundsatz der Rechtskultur, die der Gesetzgeber im Prinzip zu folgen" - Dies gilt nicht als Hindernis für die Möglichkeit der Ausgabe von rückwirkenden Steuern entstehen - aber solche Steuern letzten Fragen, deren Zahlungsfähigkeit ist immer noch relevant zu schlagen. Artikel 53 der Verfassung garantiert, dass die Steuerzahler die Bereitstellung, dass der Gesetzgeber bei der Festlegung der Höhe der Steuerlast müssen ihre Zahlungsfähigkeit zu berücksichtigen und diese Regel muss berücksichtigt verletzt werden, wenn Sie den existenzsichernden Lohn tassasse. Darüber hinaus in der Lehre - vor allem durch Wölfe - und in Recht, es in der Idee, dass der Grundsatz der Zahlungsfähigkeit ist ein Teil des Zolls der gesellschaftlichen Solidarität durch Artikel 2 der Verfassung auferlegten eingeschlichen hat. Diese Annahme basiert auf der Position, für die der Mensch hat, um die öffentlichen Ausgaben nicht wegen dem, was sie vom Staat erhält beitragen, als Mitglied der Gemeinschaft basiert, aber. Um Substanz auf den Begriff der Zahlungsfähigkeit zu geben, muss er angeben, welche wirtschaftlichen Tatsachen diese Kapazität zum Ausdruck bringen. Es gibt direkte und indirekte Indizes der Fähigkeit zu zahlen: Der erste bezieht sich auf direkte Manifestationen der Fähigkeit zu zahlen, wie Einkommen, Vermögen und Wertsteigerungen des Vermögens; Letztere weisen in Bezug auf indirekte Manifestationen dieser Kapazitäten, wie der Verbrauch und der Wirtschaft. Die Verfassungsrechtsprechung hat sich auch im Laufe der Jahre den Begriff der subjektiven und objektiven Zahlungsfähigkeit entwickelt. Die subjektive Begriff der Zahlungsfähigkeit besteht aus einem strengen Orientierung und garantista, mit dem die Eignung der subjektive Portion zu bewältigen mit der Pflicht Steuer Indizes konkret Detektoren Reichtum ausgedrückt. Diese Ausrichtung der Rechtsprechung, die am Ende der sechziger konsolidiert worden war, wurde seit den achtziger fehlgeschlagen Begünstigung einer flexibleren und weniger streng. Ziel-Konzept erkennt Fähigkeit, in jedem wirtschaftlichen Tatsache zu zahlen, nicht subjektiv zu ausdrucks Eignung Steuerzahlers und überlässt es dem Ermessen des Gesetzgebers, um die Bedingungen der Steuer mit einem Limit von nicht willkürlich wählen.

Artikel 53 der Verfassung, wie bereits erwähnt, es enthält eine Reihe von Grundsätzen:

  • Das Prinzip der Allgemeinheit oder Universalität durch den Begriff zum Ausdruck "alle" bezieht sich auf italienische Bürger, Ausländer, Staatenlose, um individuelle oder kollektive, nationale oder ausländische, die in der Tatsache, ausdrucks der Fähigkeit, innerhalb zahlen tätig sind italienischen Staat. Diese Vorschrift ist nicht ohne Ausnahmen und Befreiungen in der Tat, kann der Gesetzgeber Ausnahmen, eine vorübergehende oder dauerhafte, für die Bürger, die sich selbst zu finden in bestimmten Bedingungen reagiert damit auf die Bedürfnisse der sozialen Gerechtigkeit zu gewähren;
  • Durch "das Steuersystem beruht auf Kriterien der Progressivität der Grundlage" der Verfassungsgesetzgeber wollte den Grundsatz der Progressivität des Steuer einzuführen. Es verfügt über progressive, wenn die Steuerlast wächst überproportional mit zunehmender Vermögenssteuer. Es gibt mehrere Möglichkeiten, um die Progressivität des Steuer implementieren: Progressivität fort, für den Unterricht, für die Halterungen und Abzüge. Dieses Prinzip, ja, sich nicht auf das gesamte Steuersystem als Ganzes, sondern die einzelnen Steuern zu appellieren. Daher können einzelne Steuern nach verschiedenen Kriterien geführt werden, wie in der Verfassungsrechtsprechung von Regierungs nicht bestätigt. 128 vom 29. Dezember 1966;
  • Der Begriff der Gleichheit der Steuerlast wird durch die Bestimmungen der Artikel 53 und 3 der Verfassung erreicht. Satz-Nr. 120/1972, das Verfassungsgericht hat geschworen, dass "in einer ähnlichen Situation die gleichen Steuerregelungen zu zahlen und entsprechend auf unterschiedliche Situationen steuerliche Ungleichbehandlung." Dieses Urteil reproduziert die so genannte Grundsatz der Angemessenheit erfordert, dass die Gleichbehandlung für gleiche und verschiedene Situationen für verschiedene Situationen. Der Gesetzgeber zu bestimmen, ob zwei Situationen sind, die gleich oder verschieden, in den von der ersten Absatz von Artikel 3 der Verfassung und dem Rat festgelegt werden kann, wenn unzumutbare die aktuelle Ermessen kritisieren Grenzen. Die Lehre hat jedoch drei Theorien über die praktische Umsetzung des Grundsatzes der Gleichheit der Steuerbelastung entwickelt: die Theorie der Leistung und Vergütungen; die Theorie des Opfers; die Theorie der Zahlungsfähigkeit. Die Theorie besagt, dass die Leistung und Vergütungen für eine gerechte Verteilung der Steuer ist notwendig, dass es Äquivalenz zwischen Abgaben und Vergütungen durch den Staat in Form von öffentlichen Dienstleistungen angeboten. Die These kann nicht gefolgt werden, da die Vorteile der öffentlichen Dienstleistungen sind vergleichsweise schwierig, das Ausmaß der individuellen Anforderungen zu bewerten; dass der Gleich Opfer, das der Auffassung, dass es für die Gleichstellung der Steuerlast auferlegt werden müssen dasselbe Opfer für jeden Steuerzahler mit der Anwendung des progressiven Steuer mäßig abzuwägen verursacht: die Theorie der Opfer ist in drei Denkschulen unterteilt der reichste; dass Opfer proportional, die auf einem markierten progressive Steuer, die das Verhältnis zwischen der an die staatlichen Versorgungsunternehmen und die Nützlichkeit der Reichtum bezahlten Betrag widerspiegeln würde basiert; das Minimum des Opfers, von Edgeworth entworfen, die besagt, dass, um eine Mindest Opfer für die gesamte Gemeinschaft zu erhalten, müssen die Steuern stark mit daraus folgenden Verringerung der wohlhabenden Klassen progressiv sein. Die letzte Theorie, dass der Fähigkeit zu zahlen, ist den Grundsätzen der Bedürfnisse und Prioritäten der abnehmenden Nutzen des Reichtums verbunden, fügt aber hinzu, dass die Fähigkeit der einzelnen steigt überproportional zu zahlen, um den Anstieg der Erträge.

Der Gesetzgeber neben der Hommage an die erörterten Prinzipien zu zahlen, müssen loyal miteinander Verfassungsprinzip im Bereich der Besteuerung und der sogenannten Statut der Rechte der Steuerzahler, Artikel 1 autoqualifica Regelwerk, wie die Umsetzung der Verfassungsgrundsätze in Artikel 3 ausgeführt sein , 23, 53 und 97 und ordnet die Regeln es den Wert der die allgemeinen Grundsätze des Steuerrechts enthält. Die Satzung begrenzt auch die Fähigkeit des Gesetzgebers im Bereich der ausdrücklich aufgehoben werden durch besondere Gesetze und die Aufhebung der stillschweigenden allgemeinen Gesetzen waren beide Regeln mit der jüngeren Vergangenheit nicht kompatibel, sowohl in dem Fall, dass der neueste Standard in sich selbst eingeschlossen der Inhalt des Standard-älter. Doch das Gesetz, während die Festsetzung einige einschlägigen Bestimmungen Grundsätzlich ist es ein gewöhnliches Gesetz und ist keine verbindliche Einschränkung für den Gesetzgeber, die noch nicht die darin enthaltenen Standards einhalten konnte.

Die Themen der Steuer, die plurisoggettività passive und Glauben

Der Bericht obligatorischen Steuern, wie Zivilrecht, erfordert die Existenz von zwei Teilen: dem aktiven Thema, wer der Eigentümer der Steuergutschrift und der Steuerzahler, der die Verpflichtung, die Steuerschuld zu erfüllen trägt, ist. Aktiv Thema des Berichts ist im Allgemeinen die Regel, aber auch die Regionen, Provinzen und Gemeinden auch sein mögen. Steuerpflichtige sind, zusätzlich zu den Einzelpersonen und zu kollektiven Einheiten mit eigener Rechtspersönlichkeit, die Personen, die dieser Rechtspersönlichkeit beraubt. Der Steuerzahler und der Steuerzahler wird als der Begriff in der Regel verwendet werden, um auf die einzige Haupt beziehen. Der Staat und auch die Regionen, delegieren die Aufgabe, die Veranlagung und Erhebung der Steuer auf den Umsatz und wird von Equitalia SpA ausgeübt, während Provinzen und Gemeinden, während die Befugnis, den Beamten der gleichen Funktionen delegieren Sammlung der Einnahmen kann die Werkzeug-Set mit der einstweiligen Verfügung Steuern Rd verwenden n. 639/1910, bezogen auf Artikel 52 Absatz 6 der Exekutive Vertretenden Dekrets Nr. 446/1997.

Die verschiedenen Situationen Verbindlichkeiten aus der Steuer Fall kann von einer Vielzahl von Steuerzahler. Diese passiven Situationen kann der formalen Verpflichtungen oder Erfüllung der Steuerpflicht bestehen. Ergo, bietet auch das Steuerrecht die Möglichkeit einer Anleihe oder plurisoggettiva Solidarität und ersetzt die Definition dieser Beziehung zur bürgerlichen Gesetze, die gemäß Artikel 1292 cc, so dass die Regelung "Die Verpflichtung auf solide, wenn Schuldner alle mit dem gleichen Anspruch verpflichtet, so dass jeder kann für alle gezwungen, Erfüllung und die Erfüllung durch eine andere befreien. "

In Bezug auf die passive Solidaritätssteuer, wie im Zivilrecht, die Unterscheidung zwischen Solidarität und Gleich Solidarität angewiesen: Wir haben die erste, wenn die Übernahme der Steuern auf eine Vielzahl von Themen ist; wenn Sie die zweite Haupt ist derjenige, der die Übernahme trägt und zwang Arbeitnehmer ist derjenige, der in einem Fall Seite legt.

Der Solidaritätszuschlag passive, aus verfassungsrechtlicher Sicht nicht gegen Artikel 53, die, während sie verlangen, dass die Steuer auf die Übernahme von Personen, die zu erstellen aufgeladen, gibt zu, dass die dritte Partei kann die Steuerlast zu tragen, aber unter der Bedingung, der später durch Einbehalt oder Rache zu gießen auf diejenigen, die den Gegenstand der Steuer getroffen haben.

In DPR 600/1973, Artikel 64 Absatz 3 ist der zuständigen Finanz definiert als '' gezwungen, die Steuern mit anderen zusammen zu zahlen, für Tatsachen oder Situationen beziehen sich ausschließlich auf diese. " In den Außenbeziehungen, Solidarität und Gleich Mitarbeiter nicht unterscheiden und die IRS nicht in Bezug auf die internen Beziehungen, die unter den Schuldnern bestehen. In internen Beziehungen, die Kopfsteuer, die die Steuerpflicht erfüllt hat jedoch den Rückgriffsanspruch gegen den Haupt pro toto.

Die internen Beziehungen und der Rückgang der Steuerschuldner nicht durch das Steuerrecht geregelt, aber in den Artikeln 1298 und 1299 des Bürgerlichen Gesetzbuchs. Artikel 1298 des Bürgerlichen Gesetzbuches Es besagt, dass die gesamtschuldnerische Haftung, intern wird je Aktie und die Aktien werden das gleiche bedeuten, sofern nichts anderes vereinbart herkömmlichen. Die gesetzliche Regelung betrifft jedoch die Verpflichtungen des Privatrechts, die auf das Kriterium der, für die die Verpflichtung gezogen wurde basieren. Im Steuerrecht, aber die Norm sollte mit Bezug auf das Verhältnis jedes Mitschuldner mit der Annahme, Steuern gelesen werden. Wenn der Zustand kann zu Aktien zugerechnet werden kann, werden diese auch in der internen Aufteilung der Schulden wider. Wenn dies nicht möglich ist, sollten Sie zu gleichen Teilen, sofern nicht anders vereinbart. Darüber hinaus gemäß Artikel 1299 cc, der pro toto Kredit erfüllt, berechtigt, vom Gesamtschuldner zu erholen, den Anteil konkurrieren in jedem von ihnen auf Grund der Rückgriffsrecht.

Ähnlich wie in den Bestimmungen der Artikel 1175 und 1375 des Bürgerlichen Gesetzbuches, über den Schutz des berechtigten Vertrauens, der Fairness zwischen den Parteien und des guten Glaubens in der Erfüllung des Vertrages, Artikel 10 Absatz 1 der Satzung des Steuerzahlers Rechte besagt, dass " die Beziehung zwischen Steuerzahlern und Steuerbehörden folgten dem Prinzip der Kooperation und gutem Glauben. " Der Oberste Gerichtshof hat die Bedeutung dieses Grundsatzes in seinem Urteil nicht bestätigt. 17576 vom 10. Dezember 2002.

Treu und Glauben kann objektiv oder subjektiv sein: das Ziel, Treu und Glauben als ethische Verpflichtung zu verstehen, führen ehrlich und wird im ersten Absatz des Artikels 10 der Satzung enthalten sind; der gute Glaube ist eine subjektive psychologische Situation der Unwissenheit eines anderen ist verletzt und wird durch den zweiten Absatz von Artikel 10 des Statuts, wonach zu erwarten: "Es wurden keine Sanktionen verhängt werden oder erforderliche Verzugszinsen für den Steuerzahler, sollte er nicht mit Anweisungen einhalten Handlungen in der Steuerverwaltung enthalten sind, selbst wenn sie später von der Verwaltung selbst geändert, oder wenn sein Verhalten zeigt, an Ort und Stelle als Folge der Tatsachen direkt von Verzögerungen, Auslassungen oder Fehler der Verwaltung entstehen. " Also, für diejenigen, die in gutem Glauben mit den Anweisungen der Finanzverwaltung eingehalten werden müssen, kann es keine Sanktionen verhängt werden können, noch benötigt werden, Verzugszinsen zu zahlen.

Die Konzepte des guten Glaubens und des Vertrauensschutzes nicht nur für Steuerrecht und Zivil relevant, sondern sind Kriterien, die das gesamte Rechtssystem und kann in einem allgemeinen Grundsatz der Fairness, die vom Justizminister in der Großen definiert wurde zusammengefasst werden Offizieller Bericht des Bürgerlichen Gesetzbuches hat dem König Vittorio Emanuele III, als "einen Stil der moralischen Person, was den Geist der Loyalität, Kleid männlicher Festigkeit, Klarheit und Kohärenz, Loyalität und Respekt zu jenen Aufgaben, die nach der allgemeinen Bewusstseins, muss Es ist in den Beziehungen zwischen den Mitarbeitern beobachtet. "

Die wirtschaftliche Verlagerung der Steuer, die Entschädigung und die Bedingungen der Übernahme der Steuer

Die Verschiebung der Steuerlast, wobei rein wirtschaftliches Phänomen, wird durch die Finanzwissenschaft studiert, aber es kann auch rechtlich zu erkennen. Ökonomen pflegen zwischen de jure Steuerzahler und Steuerzahler de facto zu unterscheiden: Die erste ist der Schuldner der Steuer verpflichtet, zu zahlen; der zweite ist der, der tatsächlich von der Hommage betroffen ist.

Es gibt Steuern auf eine Person verhängt, sondern belasten anderen Menschen wirtschaftlich gedacht. Dies ist der Fall von Verbrauchsabgaben, die rechtlich, sollten Händler wiegen, die aber in der Tat Auswirkungen auf die Endverbraucher. Diese Übertragung der Steuerlast kann getan werden, beispielsweise durch den Einbau der Steuer in den Preis der Waren.

Es gibt Fälle, aber wenn sie rechtlich den Steuerzahler das Recht, sich gegen die anderen einzelnen gewährt. Dies ist der Fall der Mehrwertsteuer, wenn der Steuerpflichtige auf den Erwerber zu erreichen. Wenn dieses Recht anerkannt wird, ist die Übersetzung der wirtschaftliche Effekt der Vergeltung.

Das Recht auf Schadensersatz, zusätzlich zu den von der steuerlich anerkannten, kann auch zivil- oder durch Vertragsklauseln gewährt.

Die Rache der Steuer kann untersagt werden, obligatorisch und optional:

  • wenn es verboten ist, darf der Ausgleich nicht umgesetzt werden;
  • wenn es zwingend erforderlich ist, der Gesetzgeber verlangt, dass die Steuerlast auf eine andere als die, die die steuerpflichtigen durchgeführt und schließt die Gültigkeit der Begriffe und Person, durch die das Recht des Steuerpflichtigen für den Verzicht auf Schadenersatz;
  • wenn es freiwillig ist, kann sich der Einzelne frei in Vereinbarungen über die Steuer nehmen. Die Annahme kann intern in der Beziehung zwischen dem Steuerzahler und sattelte unterliegen accollante ohne Wirkung in Bezug auf die Gläubiger accollatario sein; oder es relevant draußen sein können, was dem Finanzministerium das Recht, gegen den Haft accollante zu nehmen. Es sollte hinzugefügt werden, dass gemäß Absatz 2 von Artikel 8 des Statuts der Rechte der Steuerzahler ", die Übernahme der Steuerschuld des anderen, ohne der ursprünglichen Version der Steuerzahler." Ergo der Pakt Annahme ist immer kumulativ und nicht befreiend.

Wo jemand zahlt die Steuerschuld auf einem anderen Einzel verhängt, kann dies, in Übereinstimmung mit Artikel 1203 cc, Forderungsübergang gegenüber dem Steuerschuldner, die in den Steuertatbestand eingetreten ist, die gleichen Rechte und die gleichen Garantien, dass die besuchte Kredit des Finanzministeriums.

Die Nachfolge in der Bindung Steuer

Erbfolge, an denen die Übernahme der Erben in allen rechtlichen Situationen übertragbaren des Verstorbenen, beinhaltet auch die Reihenfolge der Erben in rechtlichen Situationen für Steuern.

Die Disziplin der Nachfolge nicht vollständig durch den Gesetzgeber geregelt Steuern und oft, wenn die Steuervorschriften nicht für bestimmte Regeln zu schaffen, greifen wir auf die rechtlichen Codes. Der Referenz Artikel ist 752, wonach "die Erben tragen unter anderem die Zahlung der Schulden und erbliche Gewichte im Verhältnis zu ihrem Anteil an der Immobilien, es sei denn, der Erblasser nichts anderes bestimmt ist." Daher gibt es keine Solidarität unter den Miterben, aber sie sind im Verhältnis reagieren auf die Aktie, das den erblich.

Abweichend von dem Grundsatz des Zivilrechts, das Dekret des Präsidenten n. 600/1973 über die "Gemeinsame Bestimmungen für die Niederlassung der Einkommensteuer", in Artikel 65 Absatz 1 vor, dass "die Erben haften für die steuerlichen Pflichten, deren Zweck trat vor dem Tod des Zedenten ».

Schließlich auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer, Artikel 35-bis, Absatz 1 des DPR n. 633/1972 zur Festlegung der Regeln für die '' Einführung und Umsetzung von Mehrwert ", heißt es, dass" die Verpflichtungen aus dieser Verordnung, die von der verstorbenen Steuerpflichtigen durchgeführten Operationen können von den Erben erfüllt werden, auch wenn ihre Bedingungen haben spätestens vier Monate vor dem Zeitpunkt des Todes des Steuerpflichtigen innerhalb von sechs Monaten nach diesem Zeitpunkt abgelaufen. "

Beizen der Sicherheiten

Wie im Zivilrecht wird die Steuerpflicht auch durch spezielle Sicherheits Instrumenten des Kredit unterstützt: manchmal sind diese Instrumente können einer Bankgarantie, eine Kaution, in einer Inschrift von Hypotheken auf Immobilien des Schuldners bestehen; anderen Zeiten kann der Kredit durch Pfandrechte auf Immobilien, allgemeine oder spezielle oder auf den Möbeln des Schuldners gesichert werden.

Die Steuerbehörde, als er Angst vor dem Verlust der Sicherheiten für ihre Kredite, gegründet, als er die Gewissheit, dass der Schuldner seines Vermögens entkleiden Insolvenz kann der Präsident des Landessteuerkommission in Übereinstimmung mit der Eintragung der Hypothek zu beantragen hat Artikel 2808 cc und die Ermächtigung zum gemäß Artikel 2905 cc gehen, von den Agenten der Sammlung, die zur Festnahme das Vermögen des Steuerpflichtigen, einschließlich des Unternehmens. Die Hypothek ist durch Eintragung im Grundbuch festgelegt und gibt dem Kreditgeber das Recht, zu enteignen, auch gegen den Drittkäufer, der Beleihungsobjekts und bevorzugt auf den Erlös aus Enteignung zufrieden zu sein. Die Befestigung ist jedoch gemäß Artikel 2906 cc Es macht es unwirksam gegen den Pfändungsgläubiger Verkäufen und Handlungen, die zu den in Übereinstimmung mit den Vorschriften über die Pfändung beschlagnahmten Vermögenswerte betreffen.

Eine andere Form der Kreditschutzzustand Vertreter ist der Verwaltungshaft, die von der Straße geregelt wird n. 2440/1923 zur Festlegung der Regeln des öffentlichen Rechnungswesens. Dieses Medium kann jeder P.A. zur Zahlung seiner Schulden auszusetzen, wenn es sich um die Privatgläubiger zu drehen.

Satz-Nr. 2053 vom 31. Januar 2006 die Vereinigten Abschnitte des Obersten Gerichtshofs wurde festgestellt, dass sowohl die Rechts Hypothek, die Verwaltungshaft, in der Lage ist vorherbestimmt und funktionelle Zwangsenteignung, wenn dies nicht innerhalb eines Jahres, dev 'passieren, haben das Verfahren nach Artikel 50 Absatz 2 des Dekrets des Präsidenten gefolgt n. 602/1973, in dem es heißt: "Wenn die Enteignung nicht innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe des Steuerrechnung begonnen, muss die gleiche Enteignung durch die Bekanntgabe einer Mitteilung, die die um die Verpflichtung von Rolle resultierenden treffen enthält vorausgehen innerhalb von fünf Tagen. "

Auf der Grundlage der diesem Fall sind die Vereinigten Abschnitte des Obersten Kassationsgerichts, Urteil Nr. 4077 vom 22. Februar 2010 festgestellt, dass die Hypothek kann nur für Ansprüche von mehr als € 8.000 und weniger als 5% des Wertes der Immobilie, bei Strafe der Nichtigkeit eingetragen sein.

Die Grenze in Bezug auf den Wert des Vermögenswerts wird weniger häufig angewendet, da die Standard erklärt nicht, wie oder was wirkt dieser Wert geschätzt werden, sollte jedoch besagt ein Grundsatz der Verhältnismäßigkeit zwischen der Kredit- und der Menge der exekutive Maßnahmen. Für ein Gebäude, könnte sicherlich klug für den Gläubiger günstiger, neu bewertet werden Katastereinkommen, Praktiken deutlich unter Marktpreisen.

Für Kredite von weniger als 8.000 €, die Verwaltungshaft von beweglichen Sachen wie vor das einzige Instrument für die Kreditrückgewinnung.

Für die Inhaftierung von beweglichen Sachen gibt es keine Mindestgrenze in absoluten Zahlen oder im Verhältnis zu dem Maximalwert des Vermögenswertes. Und in der Zeit war es auch aufgehoben den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit zwischen der Schulden von den Gesellschaften die Gläubiger und die Einbeziehung der Verwaltungshaft zu verdanken, noch ableitbar ist für die Beurteilung der Gleichheit von Kreditlimits für die Eintragung von Hypotheken zur Verfügung gestellt, wie für Institutionen zwischen ihre unterschiedlichen Gesetzgeber über ein weites Ermessen, um Maßnahmen zu ergreifen, um die verschiedenen Darlehen zu gewährleisten.

Die Verletzung von Kreditlimits und Offenlegungspflichten, bereits sagte, handelt es sich Nichtigkeit, ohne dass der Steuerbescheid unfit wert zu sein als durchsetzbar für weitere Anteile der Rückübertragung zu sein.

Die Steuererhebung Stelle kann gemäß Artikel 86 des Dekrets des Präsidenten n. 602/1973, stoppen Sie die eingetragene Vermögenswerte desNachdem keine Schuldner und 60 Tage nach Bekanntgabe der Steuern und der Person, die diese Einschränkung unterliegt sie verwaltungsrechtliche Sanktion gemäß Artikel 214 Absatz 8 des Exekutivdekret n.285 ist verletzt / 1992 sieht vor: "Jeder, der mit einem Fahrzeug In den Verwaltungshaft unterzogen, trotz der Anwendung strafrechtlicher Sanktionen für die Verletzung der Verpflichtungen aus der Hausmeister Führer, unterliegt sie verwaltungsrechtliche Sanktion für die Zahlung einer Summe von EUR 656,25 bis EUR 2,628.15. Es ist bereit, auch die Beschlagnahme des Fahrzeugs. " Satz-Nr. 44498 vom 19. November 2009, im Folgenden: Sechste Strafkammer des Obersten Gerichtshof entschieden, dass kein Verbrechen nach Artikel 334 cp, kreisförmig mit einem Fahrzeug beschlagnahmt, weil die Firma ist nicht vergleichbar mit der Beschlagnahme oder Einziehung von auch.

Durchsetzung

Wenn der Steuerzahler zahlt nicht die Beträge aufgeführt, kann die Steuererhebung Agentur seines Vermögens, um die Durchsetzung vor.

Die Disziplin der Durchsetzung zu finden ist, auch bei Schwankungen in der Zivilprozessordnung, das Bürgerliche Gesetzbuch und in Bezug auf Schiffe und Flugzeuge, in der Navigation-Code. Die Hauptunterschiede mit den steuerlichen Vorschriften über den Amtmann, die in Fälle von Steuererhebung ist offizieller und der Mangel an Führungs Gebot genannt. Das Fehlen der Regel bedeutet, dass die Durchsetzung kann 60 Tage nach der Mitteilung über die Rolle, die durchsetzbar ist eingeleitet werden. Wenn die obligatorischen Ausführung nicht innerhalb eines Jahres nach Bekanntgabe der Steuer gestartet wird, muss die Enteignung durch die Bekanntgabe einer Mitteilung an die innerhalb von fünf Tagen nachzukommen vorangestellt werden.

Steuerpflichtigen für die exekutive Maßnahmen können zusätzlich zu der Hauptforderung, die dritte sein. Zum Beispiel im Hinblick auf die Ansprüche auf die indirekten Steuern nach Artikel 2772 cc geregelt, wobei die staatliche Kredit durch Grundpfandrechte gesichert, die Steuerbehörden können zwangsweise gegen das Eigentum des dritten im Rahmen der Vereinbarung mit dem ius Folgen handeln besonderes Privileg. Die Steuerbehörde muss noch Maßnahmen ergreifen, gegen den Dritten, Benachrichtigung der Steuerbescheid und die Registrierung in der reifen, bevor die Verjährungsfrist von dem Privileg.

Die Identifizierung von den Offizieren der Abholung der Ware angebracht werden können, im Einklang mit Artikel 18 der Exekutive Vertretenden Dekrets Nr. 112/1999, durch den Zugang zu öffentlichen Ämtern, auch in elektronischer Form, um zu prüfen und Kopien der Dokumente in Bezug auf Eigentum als Schuldner und Schuldnerverzeichnis oder über autorisierte, um ihre steuerliche oder andere Informationssysteme zuzugreifen.

Abschottung, Auktions und Zuordnung der Erträge: Die Durchsetzung wird in drei Teile geteilt.

Die Befestigung des beweglichen Vermögens wird durch die Sammlung Offizier, ziehen müssen, einen Bericht zu dem Schuldner mitgeteilt werden durchgeführt; das Hotel ist über die Transkription einer Bekanntmachung über Verkauf, die verschiedene Informationen, wie den Preis der Verzauberung.

Die Auktion, die Abschottung folgt, wird durch den Offizier der Sammlung verbalisiert. Wenn nach zwei Zauber gut verkauften, die Regionaldirektion der Revenue ermächtigen eine dritte. Wenn nach dem dritten Spruch gut ist immer noch nicht verkauften, sie an den Staat gespendet wird. Der Offizier der Sammlung werden dann hinterlegen Sie die Dokumente im Falle der Enteignung in der Geschäftsstelle des Gerichts des Vollstreckungs, zusammen mit dem Geld aus dem Verkauf angehoben.

Schlussakte der obligatorischen Ausführungsprozedur ist die Zuordnung der Erlöse aus dem Verkauf.

Werden immer noch von den Vorschriften der Zivilprozessordnung einige Mittel gegen die Exekutive Prozess gewährleistet: Widerstand gegen die Ausführung, mit der sie die Legitimität, mit der ersuchenden Vertragspartei gehen bestreitet; die Opposition zu den Durchsetzungsmaßnahmen, mit denen er sich gegen die Rechtmäßigkeit der Vollstreckung der Forderung oder andere Durchführungsvorschriften; Drittwiderspruchsklage, die davon ausgeht, um die Eigentümer der beschlagnahmten Vermögenswerte werden.

Der Steuerzahler hat folgende Befugnisse:

  • Es kann an die Steuer Provisionen gelten und fordern die Exekutive handeln;
  • zurückgreifen, um den ordentlichen Gerichten gegen die Beschlagnahme von Vermögenswerten;
  • zurückgreifen, um den ordentlichen Gerichten Einspruch für einzelne Gesetze.

Auch jemand gekränkt von der Vollstreckung, kann sie gegen die Steuererhebungsstelle handeln, nach Beendigung der Ausführung Zwangs, für Schäden. Der Agent in einem Rechtsstreit gegen ihn erhoben, die nicht nur die Richtigkeit und Gültigkeit der Exekutionsverfahren in Frage das Unternehmen Gläubiger nennen ist; andernfalls haftet für die Folgen des Rechtsstreits im Sinne von Artikel 39 des Dekrets Nr etabliert. 112/1999.

Die Zwangsvollstreckung kann durch das Vollstreckungsgericht nur dann, wenn es ernsthafte Gründe, und es gibt fundierte Risiko für schwere und unwiderrufliche Schäden ausgesetzt werden.

Erlöschen der Steuer

Ways Lösch satisfattori und nicht satisfattori

Die Wege zur Erfüllung der Verpflichtung kann satisfattori oder nicht satisfattori sein. In der Disziplin der Steuer wird es friedlich erlaubt Aussterben für die Leistung des Dienstes, während die Entschädigung, auch wenn die in Artikel 8 Absatz 1 der Satzung der Rechte des Steuerpflichtigen vorgesehen, generiert Lehre Gründen Beschwerde, wegen des Ausfalls die Steuerschuld.

In Bezug auf die Arten des Erlöschens der satisfattori der Steuer muss man sagen, dass als Folge der Nichtverfügbarkeit der Steuergutschrift, sind nicht erlaubt entweder Remission oder Innovation, die ein Ausdruck der Autonomie der Tarifparteien sind werden.

Stattdessen gab Verwirrung, die, wenn die Steuerbehörde, der Inhaber des Rechts auf Kredit, übernimmt die Nachfolge in das Vermögen des verstorbenen Steuerpflichtigen auftritt.

Rezept bzw. die Beschränkung der Steuer

Der Lauf der Zeit kann auf der Bindung oder Modifizieren Steuer estinguendola beeinflussen, aber die Lehre nicht eine klare Erklärung dieser Rechtswirkungen.

Insbesondere hat es: Widerruf für alle Bedingungen, die für die Steuer Verfahren festgelegt werden; Rezept für die Zeit nach dem Zeitpunkt, zu dem das Recht des Kreditinstituts ist nun die Erhebung der Höhe und Fälligkeit.

Die Begriffe, aus denen die Verjährungsfrist, würde aber ausgesetzt und beendet haben, aus dem Auftreten der steuerpflichtige Veranstaltung oder dem Datum der Einreichung der Steuererklärung oder durch den Akt der Besteuerung für diejenigen, die, wie Micheli, um dieses "verlinkt laufen der Anstieg des Steuergesetzes.

Artikel 3 Absatz 3 der Satzung der Rechte der Steuerzahler, heißt es, dass "die Verjährung und Verwirkung der Erhebungen auferlegten darf nicht aufgeschoben werden."

Mora debendi und Verzugszinsen

Die Verpflichtung muss zum Zeitpunkt der Einreichung der Beschwerde Einkommen erfüllt werden, sowie im Voraus. In allen Fällen, in denen die Steuerpflicht verspätet erfüllt, ist zu zahlenden Zinsen. Die Gebühr für verspätete Zahlung gelten, wenn der Steuerpflichtige verzögert die Zahlung von Beträgen aufgeführt. Wenn 60 Tage nach der Mitteilung der Steuer ist nicht geschehen Zahlung, die teilweise dargestellt Menge, sind auf Verzugszinsen. Die Verzugszinsen werden jährlich durch den Minister für Wirtschaft und Finanzen, auf der Basis der durchschnittlichen Kreditzinsen gemäß Artikel 30 der DPR festgestellt werden, n. 602/1973.

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